3:12-reglerna är samlingsnamnet för de skatteregler som styr hur mycket utdelning och kapitalvinst en delägare i ett fåmansbolag kan ta ut till den låga skattesatsen 20 %. Reglerna är komplexa men avgörande för dig som äger ett aktivt aktiebolag. Från och med inkomstår 2026 gäller nya, förenklade regler. Här går vi igenom hur 3:12-reglerna fungerar 2026, vad det nya grundbeloppet innebär och hur du räknar ut ditt gränsbelopp.
Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna gäller för delägare i fåmansföretag, bolag där fyra eller färre personer äger mer än hälften av rösterna. Reglerna delar upp utdelning och kapitalvinst i tre delar: en del som beskattas som kapital (20 %), en del som beskattas som inkomst av tjänst (32–57 %), och i vissa fall en del som beskattas som vanlig kapitalinkomst (30 %).
Gränsbeloppet bestämmer hur stor del du kan ta ut till 20 % skatt. Det räknas fram per år och kan sparas till kommande år om du inte använder det.
Nytt 2026: ett gemensamt grundbelopp
Från och med inkomstår 2026 slopas den tidigare valfriheten mellan förenklingsregeln och huvudregeln. I stället finns en gemensam beräkningsmodell för alla delägare. Basen är ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp, vilket för beskattningsår 2026 motsvarar 322 400 kr per företag.
Grundbeloppet fördelas på andelarna i företaget. Äger du andelar i flera fåmansföretag fördelas det sammanlagda grundbeloppet mellan bolagen i förhållande till din ägarandel. Höjningen från tidigare 2,75 inkomstbasbelopp innebär ett större lågbeskattat utrymme för många mindre bolag.
Lönebaserat utrymme och ränta
Utöver grundbeloppet består gränsbeloppet av ett lönebaserat utrymme och en räntebaserad del. Det lönebaserade utrymmet gör att bolag med anställda ofta får ett större gränsbelopp. Från 2026 gäller:
- Lönebaserat utrymme: 50 % av din andel av de kontanta lönerna i bolaget och dotterbolag, till den del de överstiger ett schablonmässigt löneavdrag på 8 inkomstbasbelopp (644 800 kr för 2026)
- Räntebaserad del: statslåneräntan + 9 procentenheter, beräknat på den del av ditt omkostnadsbelopp som överstiger 100 000 kr
- Löneuttagskravet är slopat: du behöver inte längre ta ut en viss minsta lön, och det tidigare kravet på minst 4 % ägande är också borttaget
Sparat utdelningsutrymme
Om du inte använder hela gränsbeloppet ett år sparas resten till kommande år och kan användas för framtida utdelning eller vid försäljning av bolaget. Tänk på att det sparade utrymmet enligt de nya reglerna inte längre räknas upp med ränta.
Det är ändå smart att alltid fylla i K10-blanketten även om du inte tar utdelning, annars förlorar du det sparade utrymmet.
Räkneexempel med de nya reglerna
Bolag A: ensam ägare, inga anställda. Gränsbeloppet blir grundbeloppet på 322 400 kr, plus eventuell ränta på omkostnadsbelopp över 100 000 kr. En klar förbättring mot tidigare 2,75 inkomstbasbelopp.
Bolag B: ägaren äger samtliga aktier och de totala kontanta lönerna i bolaget är 2 000 000 kr. Efter avdrag för 8 inkomstbasbelopp (644 800 kr) återstår 1 355 200 kr, varav 50 % ger ett lönebaserat utrymme på cirka 677 600 kr som läggs till grundbeloppet. Med anställda blir gränsbeloppet alltså betydligt högre.
Vanliga frågor
Vad är skillnaden mellan kvalificerade och okvalificerade andelar?
Kvalificerade andelar omfattas av 3:12-reglerna och kräver att ägaren eller närstående är verksam i 'betydande omfattning' i bolaget. Okvalificerade andelar beskattas med 25 % på all utdelning utan begränsning.
Måste jag lämna in K10 varje år?
Ja, om du äger kvalificerade andelar i ett fåmansbolag bör K10 lämnas in varje år, även om du inte tar utdelning, för att inte förlora sparat utdelningsutrymme.
Kan jag fortfarande välja mellan förenklingsregeln och huvudregeln?
Nej. Från och med inkomstår 2026 finns bara en gemensam beräkningsmodell. Grundbeloppet på fyra inkomstbasbelopp (322 400 kr) ersätter den tidigare förenklingsregeln, och lönebaserat utrymme beräknas för alla delägare utan krav på eget löneuttag.
Källor & vidare läsning
Informationen i artikeln baseras på publik vägledning från svenska myndigheter. För aktuella belopp och regler, gå direkt till källan:
Senast uppdaterad: . Vid avvikelse mellan denna artikel och myndighets aktuella besked gäller alltid myndighetens uppgift.
Behöver du hjälp med skatt?
CRV Redovisning är en personlig redovisningsbyrå i Gislaved som hjälper småföretagare i hela Småland. Hör av dig, vi går igenom din situation kostnadsfritt.
